혹시 Section 179 deduction과 Special depreciation deduction를 tax에 적용할때 어떤걸 많이 사용하나요? 가끔 혼동이 되는데 case 마다 틀리게 적용해서요. 특히 자동차 공제할때가

질문자의 문의가 sec. 179이나 bonus depreciation이냐는 고민이니까,  자동차를 구입하여  사업상 사용한 첫번째에 국한된 고민입니다. 두가지 모두 첫해만 가능하니까요 (고려할점은 세법상 순서가 먼저 Sec. 179 deduction, 그리고 나서 special depreciation deduction(즉Bonus depreciation), 그리고 마지막 순서가 MACRS depreciation이라고 세무사시험 준비하면서 파트 2에서 배웠습니다.  그리고 두번째 고려 할점은  section 179 deduction은 한도액 내에서 basis 전액을 비용처리(단, taxable income의 한도까지만)할수 있지만,  bonus depreciation은 basis의 60%(2024년도 기준) ( taxable income에 대한 제한없이)만 비용처리가 가능하다는 점 일겁니다)

1) 먼저 승용차에 대한 내용입니다. 6000 pounds 이하의 SUVs, trucks, and vans 포함한 소위 passenger  car 혹은 “luxury” business vehicles에 대한 규정입니다.

MACRS depreciation과 179 deduction 그리고 bonus depreciation모두합하여 비용처리할 수 있는 금액에 연간 한도액이 있습니다 . 2024년도 기준으로  $20,400 year one, $19,800 for year two, $11,900 for year three, ad $7,160 for each year after that.   여기서 첫해 $20,400에는  MACRS depreciation, 179 deduction 그리고 bonus depreciation 모두 합한 한도액이고,  만약 bonus depreciation을 안했다면 한도가 $12,400 입니다. 그리고 세법상 순서는  179dedution(Limit $12,400) 다음에 나머지에 대해 bonus depreciation(Limit $8,000) 하는 것이 구요. 따라서 어떤것을 먼저하고 선택하고 그런 고민 필요 없겠지요

2) 두번째는 6,000 pound 초과 $14,000 pound이하의 차량 (full-size SUVs, commercial vans, and pickup trucks)

• 첫해 179 deduction 한도액이1)의 승용차에 적용되는 $12,400이 $30,500로 증가합니다(2024년도 기준)
• Bonus depreciation한도액이 1)에서 적용 되는 $8,000 완전히 없어짐. 따라서 basis의 60%(2024년도) 혹은 40%(2025년도)을 전액 비용처리할 수 있습니다.
• 1)에서 매년 적용되는 2년차, 3년차, 그이후의 한도액은 없습니다

3) 마지막으로 14,000 pound 초과하는 차량은 179 deduction이나  bonus depreciation limit이 적용되지 않기 때문에  $1,220,000(2024), $1,250,000(2025)한도내에서 basis을 비용처리할 수 있고 , 남은 basis가 있으면  60% (2025년도는 40%)을 bonus depreciation할 수 있습니다.  그리고 더 처리할 basis가 있다면 MACRS depreciation.